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关于《 中华人民共和国企业所得税法（草案）》的说明
―― 2006 年12 月24 日在第十届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议上
财政部部长金人庆
委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：
我受国务院的委托，现对《 中华人民共和国企业所得税法（草案）》 作说明。为进一步完善社会主义市场经济体制，根据党的十六届三中全会关于“统一各类企业税收制度”的精神，结合我国经济社会发展的新情况，财政部、税务总局和法制办共同起草了《中华人民共和国企业所得税法（征求意见稿）》 ，于2004 年书面征求了全国人大财经委，全国人大常委会法工委、预工委，各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府以及国务院有关部门的意见，并分别召开了有关部门、企业、专家参加的座谈会，直接听取了意见。今年，又再次征求了32 个中央单位的意见。有关方面普遍认为，加快内资企业、外资企业（包括中外合资、中外合作、外商独资和外国企业，下同）所得税税制改革进程，尽快出台实施统一的企业所得税法，为各类企业竞争创造公平的税收环境，十分必要。在吸收各方意见，进一步修改、完善的基础上，形成了《中华人民共和国企业所得税法（草案）》 （以下简称草案）。草案已经2006 年8 月23 日国务院第147 次常务会议讨论通过。现说明如下：
一、立法的必要性和出台时机
我国现行的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991 年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 （以下称外资税法），内资企业适用1993 年国务院发布的《 中华人民共和国企业所得税暂行条例》 （以下称内资税法）。自20 世纪80 年代改革开放以来，为吸引外资、发展经济，对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策，实践证明这样做是必要的，对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。截至2006 年8 月底，全国累计批准外资企业57 . 9 万户，实际使用外资6596 亿美元。2005 年外资企业销售收入达77024 亿元，占全国销售收入总量的37 . 5 % ；缴纳各类税款6391 亿元，占全国税收总量的20 . 7 ％。
当前，我国经济社会情况发生了很大变化，社会主义市场经济体制初步建立。加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，面临越来越大的竞争压力，继续采取内资、外资企业不同税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。
现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要求：
一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005 年内资企业平均实际税负为24 . 53 % , 外资企业平均实际税负为14 . 89 % ，内资企业高出外资企业近10 个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。
二是现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资方式”，享受外资企业所得税优惠等。
三是现行内资税法、外资税法实施10 多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修仃。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。
为有效解决企业所得税制度存在的上述问题，有必要尽快统一内资、外资企业所得税。企业所得税“两法合并”改革，有利于促进我国经济结构优化和产业升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境，是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新，是体现“五个统筹”、促进经济社会可持续发展战略的配套措施，是中国经济制度走向成熟、规范的标志性工作之一，也是社会各界的普遍共识和呼声。
目前，我国经济处于高速增长时期，企业的整体效益近年来有较大提高，财政收入保持了较好的增长势头。借鉴国际税制改革经验，在这样的形势下进行企业所得税改革，国家财政和企业的承受能力都比较强，是改革的有利时机。
二、企业所得税改革的指导思想和原则
企业所得税改革的指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。
按照上述指导思想，企业所得税改革遵循了以下原则：1 ．贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题。
2 ．落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。
3 ．发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。
4 ．参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。
5 ．理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。
6 ．有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。
三、草案的主要内容
根据上述指导思想和原则，参照国际通行做法，草案体现了“四个统一”：内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。需要特别说明的是，全国人民代表大会通过《中华人民共和国企业所得税法》 （以下称新税法）后，国务院将根据新税法制定实施条例，对有关规定作进一步细化，并与新税法同时实施。